50RS0№-70    Дело №а-1809/2025 (2а-15534/2024;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

        13 января 2025 года    <адрес>

    Красногорский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Белоусовой М.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

    установил:

Административный истец обратился в суд к ФИО1 с административными исковыми требованиями и, уточнив требования в порядке ст. 46 КАС РФ, просил взыскать недоимку по:

- транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 315,83 руб.,

- транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 602,00 руб.,

- земельному налогу за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 262,00 руб.,

- земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 183,00 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 707,00 руб.,

- УСН за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 436,00 руб.,

- УСН за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 852,00 руб.,

- УСН за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 403,00 руб.,

- УСН за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 336,00 руб.,

- УСН за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 336,00 руб.,

- УСН за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 336,00 руб.,

- УСН за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 371,00 руб.,

- УСН за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 600,00 руб.,

- УСН за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 600,00 руб.,

- УСН за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 600,00 руб.,

- УСН за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 321,00 руб.,

- УСН за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 196,00 руб.,

- НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 209,63 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 25 770,82 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 220,27 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 068,48 руб.,

- суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в ЕНС в размере 351 423,14 руб.,

- штраф УСН за 2013 год в размере 1 000,00 руб.

Административный истец ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил.

Судебное разбирательство в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, явка которых не является обязательной, в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления - пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 данного кодекса.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ административному ответчику начислен налог.

Из материалов дела следует, что на основании ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялись следующие налоговые уведомления: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2017 год в размере 48 602,00 руб., с расчетом земельного налога за 2017 год в размере 2 882,00 руб., с расчетом налога на имущество физических лиц в размере 4 214,00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2021 год в размере 48 602,00 руб., с расчетом земельного налога за 2021 год в размере 3 183,00 руб., с расчетом налога на имущество физических лиц в размере 6 170,00 руб., с расчетом НДФЛ в размере 42 377,00 руб., которые оставлены административным ответчиком без своевременного исполнения.

Согласно подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), и в силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для данной категории плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п, 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст, 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ лица, отнесенные к данной категории плательщиков исчисление и уплату суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоял на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, страховые взносы на ОПС за 2018-2020 года и ОМС за 2018-2020 года своевременно оплачены не были.

Также судом установлено, что ФИО1 были поданы налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014-2016 годы, где указаны к оплате в бюджет суммы:

- УСН за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 436,00 руб.,

- УСН за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 852,00 руб.,

- УСН за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 403,00 руб.,

- УСН за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 336,00 руб.,

- УСН за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 336,00 руб.,

- УСН за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 336,00 руб.,

- УСН за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 371,00 руб.,

- УСН за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 600,00 руб.,

- УСН за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 600,00 руб.,

- УСН за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 600,00 руб.,

- УСН за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 321,00 руб.,

- УСН за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 196,00 руб.,

Также судом установлено, что ФИО1 за совершение налогового правонарушения по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2013 год начислен штраф в размере 1 000 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № установлено увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности. Таким образом, требование об уплате должно быть направлено налоговым органом не позднее 9 месяцев с момента возникновения недоимки.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 Инспекцией ФНС по <адрес> было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 72 917,83 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 6 170,00 руб. по УСН в размере 480 387,00 руб., по штрафу в размере 1 000,00 руб., по земельному налогу в размере 3 183,00 руб., 262,00 руб., по НДФЛ в размере 42 377,00 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 82 345,09 руб., по ОМС в размере 19 792,48 руб., пени в размере 326 857,58 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика ФИО1

Решение и требование направлены налогоплательщику почтовым отправлением и оставлены им без исполнения.

Административным ответчиком требование и решение исполнены не были, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района вынесен судебный приказ №а-610/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению административного ответчика, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.

Административное исковое заявление в отношении ответчика направлено в Красногорский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно правовой позициям Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Кроме того, положениями статей 70 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены сроки направления требований.

В Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, судам предписано учитывать, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 790-О нарушение налоговым органом сроков, не влечет изменения порядка их исчисления на принятие мер по взысканию налога, пени, штрафа в принудительном порядке, исчисляемой исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.

Располагая сведениями о наличии у административного ответчика возникших недоимок по налогам и взносам, налоговый орган не мог не знать о наступлении у административного ответчика обязанности по их уплате, однако своим правом на обращение в суд за взысканием всей спорной задолженности административный истец воспользовался только после формирования отрицательного сальдо ЕНС и выставления требования № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств, подтверждающих направление в адрес налогоплательщика более ранних требований в отношении спорной задолженности в материалы дела не представлено.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (пункт 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно установленному порядку, на первом этапе налогоплательщику направляется требование об уплате налога, далее - в случае неисполнения требования в указанный срок - принимается решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии - за счет иного имущества. При нарушении налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств (имущества) налоговый орган имеет право обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании. Все указанные этапы последовательны и имеют давностные пределы.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Вместе с тем, срок обращения в суд о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2014 год, УСН за 2014, 2015 и 2016 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018, 2019 и 2020 год, штрафу УСН за 2013 год применительно к вышеуказанным положениям закона налоговым органом не был соблюден.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

При решении вопроса о восстановлении срока на обращение в суд, с учетом отсутствия в рамках выдачи судебного приказа разрешения указанного вопроса, суд учитывает, что срок направления требования об уплате спорных недоимок, предусмотренный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей. Вместе с тем, пропуск указанного срока, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в целом.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, в части заявленных требований о взыскании транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2014 год, УСН за 2014, 2015 и 2016 года, страховых взносов на ОПС за 2018, 2019 и 2020 года и ОМС за 2018, 2019 и 2020 года, штрафа УСН за 2013 год в размере 1 000,00 руб. по настоящему делу не имеется.

В связи с чем, требования Инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 315,83 руб., земельному налогу за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 262,00 руб., УСН за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 436,00 руб., УСН за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 852,00 руб., УСН за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 403,00 руб., УСН за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 336,00 руб., УСН за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 336,00 руб., УСН за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 336,00 руб., УСН за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 371,00 руб., УСН за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 600,00 руб., УСН за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 600,00 руб., УСН за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 600,00 руб., УСН за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 321,00 руб., УСН за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 196,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 25 770,82 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 220,27 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 068,48 руб., штрафа УСН за 2013 год в размере 1 000,00 руб. не подлежат удовлетворению.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Таким образом, требование об уплате должно быть направлено налоговым органом не позднее 9 месяцев с момента возникновения недоимки.

Согласно сведениям из ЕНС в отношении налогоплательщика ФИО1 спорная задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 48 602,00 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 3 183,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 707,00 руб., НДФЛ за 2021 год в размере 42 209,63 руб. не погашена.

Проверив представленные Инспекцией расчеты по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу за 2021 год, порядок и сроки направления требований, суд приходит к выводу о наличии оснований для их начисления, а также о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 602,00 руб., земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 183,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 707,00 руб., НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 209,63 руб.

Разрешая требования Инспекции в части взыскания суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 351 423,14 рублей, суд исходит из следующего.

Согласно расчету Инспекции сумма пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ и принятая из КРСБ составила 302 804,76 руб., обеспечена взысканием сумма 23 292,93 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 72 889,32 руб., уменьшено пени – 341,01 руб.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку настоящим решением с ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, НДФЛ за 2021 год, суд полагает подлежащими взысканию с административного ответчика пени, начисленные за несвоевременную его уплату.

Вместе с тем, принимая во внимание, что налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания с ФИО1 основных недоимок по остальным отраженным в расчете недоимкам, в том числе в связи с истечением срока для предъявления исполнительных документов к исполнению, суд приходит к выводу, что в рамках данного дела не могут быть взысканы пени, начисленные на эти недоимки.

Таким образом, пени надлежит рассчитать в следующем порядке:

- транспортный налог за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени вошедшие в административное исковое заявление 364,52 руб.

- земельный налог за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени вошедшие в административное исковое заявление 23,87 руб.

- налог на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени вошедшие в административное исковое заявление 46,28 руб.

- НДФЛ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени вошедшие в административное исковое заявление 317, 83 руб.

По совокупной обязанности исходя из всех сумм налога в ЕНС (а именно на сумму налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и НДФЛ за 2021 год в общей сумме 95 701,63 руб.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9 860,45 руб.

Итого подлежат взысканию пени в размере: 10 612,95 руб.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ и ч.1 ст. 111 КАС РФ при принятии решения суд разрешает вопрос о распределении судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с учетом абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ и ч. 3 ст. 333.18 НК РФ, с административного ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец, исходя из цены иска в соответствии с пп. 1 ч. 1. ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление REF Дело \* MERGEFORMAT ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку по:

- транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 602,00 руб.,

- земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 183,00 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 707,00 руб.,

- НДФЛ за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 209,63 руб.,

- суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в ЕНС в размере 10 612,95 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины, от уплаты которой был освобожден истец при подаче административного иска в размере 4000 руб.

Административное исковое заявление в остальной части требований – оставить без удовлетворения.

Решение суда является основанием для признания задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2014 год, УСН за 2014, 2015 и 2016 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018, 2019 и 2020 год, штрафу УСН за 2013 год, а также пени в части, превышающей удовлетворенные требования безнадежными ко взысканию.

Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного), производства может быть обжаловано в Московской областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

    Судья    Белоусова М. А.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>